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Novedades Impositivas 19/07/24

RESOLUCIÓN 590/2024 (ME Nacional)- Blanqueo de Activos. Destino de los fondos que se regularicen. 

El Ministerio de Economía de la Nación estipuló hoy, a través de la Resolución de referencia, los instrumentos financieros en los que se podrán invertir los fondos que se regularicen en el marco del capítulo V, título II de la ley 27.743 (Régimen de Regularización de Activos) y se inmovilicen hasta el 31/12/2025.
Al respecto, se recuerda que el mencionado régimen establece que el dinero depositado en una Cuenta Especial de Regularización de Activos o una Cuenta Comitente Especial deberá ser mantenido hasta el 31/12/2025, inclusive, para evitar pagar el del impuesto especial. No obstante, se prevé que dichos fondos puedan ser invertidos en ciertos instrumentos financieros hasta dicha fecha, sin quedar sujetos al pago del impuesto.
En este contexto, el Ministerio de Economía define los instrumentos alcanzados, entre los cuales se destaca:

  • Títulos públicos – títulos, bonos, letras y demás obligaciones – emitidos por los Estados Nacional, Provinciales, Municipales y/o la CABA.
  • Certificados de participación o títulos de deuda de fideicomisos que tengan por objeto el fomento de la inversión productiva, siempre que dichos instrumentos sean colocados por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional de Valores.
  • Cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer párrafo del artículo 1° de la ley 24.083 de Régimen Legal de Fondos Comunes de Inversión y sus modificatorias.
  • Acciones colocadas por oferta pública con autorización de la CNV.
  • Inversiones directas e indirectas en proyectos inmobiliarios que se inicien a partir del 8 de julio del 2024. Quedan comprendidos los proyectos que tengan un grado de avance inferior al 50% de la finalización de la obra a ese momento.      
     

DECRETO 642/2024 (APN-PTE) – Disposiciones. IVA e impuesto PAIS. Exención para importación de pliegos de Billetes de banco.

Se exime del impuesto al Valor Agregado a la importación de pliegos semielaborados de billetes de banco.
También se excluye del alcance del impuesto PAIS a la importación de pliegos semielaborados de billetes de banco, que en el momento de su importación no tengan todavía curso legal.
Esta medida será de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 19/07/2024, inclusive.

RESOLUCIÓN GENERAL 5529/2024 (AFIP)- Procedimiento. Ley N° 27.739. Registro Público de Beneficiarios Finales. Su implementación.

En el marco de las políticas de transparencia fiscal y para combatir actos de lavado de activos, a través de la mencionada resolución, la AFIP pone en marcha el “Registro Público de Beneficiarios Finales”.
El mismo tiene por objeto identificar a las personas humanas que poseen participación y/o derechos de voto y/o ejerzan por cualquier otro medio el control directo o indirecto de una sociedad, persona jurídica u otras entidades contractuales o estructuras jurídicas.

RESOLUCIÓN GENERAL 33/2024 (DGR Sgo. del Estero) – Prórroga del anticipo junio de 2024 de la categoría “A” de ingresos brutos.

Se prorroga hasta el 26 de julio de 2024, el vencimiento del anticipo junio de 2024 del impuesto sobre los ingresos brutos correspondiente a la categoría “A”.

DECRETO 262/2024 (Córdoba) – Adecuación de los importes que deben ingresar los contribuyentes del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Se adecúan los importes que los contribuyentes del Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deben ingresar mensualmente según la categoría que le corresponde en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes-Monotributo.

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Novedades Legales 18/07/24

TASAS MUNICIPALES – FALLO CSJN 

“Cantaluppi, Santiago y otros s/ acción de inconstitucionalidad.” CSJ 2808/2021/RH1

En fecha 2 de julio de 2024 la Corte Suprema de Justicia de la Nación se expidió en la causa “Cantaluppi, Santiago y otros s/ acción de inconstitucionalidad” declarando la inconstitucionalidad de la “Ecotasa”, establecida por la Municipalidad de San Carlos de Bariloche.

Recordamos que con el establecimiento de dicha Tasa se exigía a los turistas que pernocten en San Carlos de Bariloche una contraprestación por los diversos servicios turísticos e instituía como agentes de percepción a los titulares o responsables de establecimientos que brinden alojamiento.

En lo que respecta al aspecto procesal del caso, se correspondió a una acción de inconstitucionalidad iniciada por  Santiago Cantaluppi, Marcelo Eduardo Aguirre, Juan Manuel Aguirre y María Isabel Cabral en su carácter de titulares y/o representantes de diversos establecimientos hoteleros promovieron una acción contra la Municipalidad de San Carlos de Bariloche, teniendo por fin la declaración de inconstitucionalidad de los arts. 363 a 371 de la Ordenanza 2374-CM-12 (t.o.) y la Ordenanza Tarifaria 2375-CM-12 (t.o.) del Municipio, que establecían la “Ecotasa” citada.

Para entablar la acción argumentaron que la normativa municipal desconoce los lineamientos constitucionales de las tasas retributivas; en especial, la prestación de un servicio individualizado y la proporcionalidad que debe existir entre su cuantía y el costo del servicio. Añadió que, violentando el principio de igualdad, se impuso arbitrariamente una carga tributaria a una categoría de sujetos por servicios que se brindan con carácter general.

Lo relevante del fallo analizado es que la Corte Suprema de Justicia de la Nación consideró la inconstitucionalidad de la tasa por no cumplir con las exigencias para que sea considerada como tal, y por no resultar de los hechos que la actividad estatal genere un beneficio en el sujeto obligado al pago. Destacó que aun considerándose que se trata de un impuesto, sería inconstitucional, dado que podría entrar en conflicto con el régimen de coparticipación federal porque conduciría a una situación de doble imposición, ya sea que el tributo se interprete como un impuesto sobre el consumo en hoteles por parte de turistas (ya gravado por el IVA), sobre las ganancias de los establecimientos hoteleros (gravadas por el impuesto a las ganancias), o sobre los ingresos (gravados por el impuesto sobre los ingresos brutos).

A su vez sostuvo que, bajo el ropaje de la protección ambiental existe una manifiesta finalidad recaudatoria, que se aleja de la conservación, preservación o reparación del medio ambiente y que la Ecotasa debería solventarse con impuestos, ya que compete distintos niveles gobierno (nacional, provincial y municipal) y a la sociedad en su conjunto.

Por todo ello, podemos decir que se aplicó la clásica doctrina en materia de tasas, esto es que para que su cobro sea legítimo se requiere que concurra una concreta, efectiva e individualizada prestación del servicio que se retribuye con dicha tasa. En tal sentido, el fallo en comentario ratifica y mantiene vigente dicha doctrina. 

En atención a lo expuesto, quedamos a disposición para ampliar o precisar el alcance de este fallo a la situación particular que nos deseen consultar. 

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Novedades Impositivas 17/07/24

Resolución General 5528/2024 (AFIP) – Procedimiento. Ley N° 27.743. Título II. Decreto N° 608/24. Régimen de Regularización de Activos. Su reglamentación.

En el día de la fecha se publicó en el Boletín Oficial la resolución general de referencia mediante la cual la Administración Federal de Ingresos Públicos reglamenta el régimen de regularización de activos establecido por la Ley 27.743 de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes.
En este sentido, se incluye en el presente un resumen adjunto que trata los principales lineamientos a destacar del régimen en cuestión.

RESOLUCIÓN GENERAL 5527/2024 (AFIP) – Impuesto a las Ganancias y al Valor Agregado – Regímenes de percepción. Extensión del plazo de suspensión para determinadas importaciones.

A través de la resolución general citada, la Administración Federal de Ingresos Públicos extendió hasta el 31 de diciembre de 2024 la excepción de los regímenes de percepción de IVA y de ganancias a determinadas operaciones de importación de mercaderías de primera necesidad y determinados insumos de micro y pequeñas y medianas empresas.

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Novedades Legales 17/07/24

RESOLUCIÓN GENERAL N°15/2024 DE LA IGJ

NUEVO MARCO NORMATIVO.

El 15 de julio del 2024 se publicó la RG IGJ 15/2024 y sus Anexos que reemplazan el actual marco normativo de la Inspección General de Justicia (RG IGJ 7/2015). La resolución entrará en vigencia a partir del 1° de noviembre de 2024 cuya aplicación se efectuará a los trámites a iniciar y en curso a la fecha de entrada en vigor. 

El objeto de la presente resolución es la adecuación del marco general normativo a las resoluciones en vigencia y principalmente la simplificación de los trámites a los fines de favorecer las inversiones de sociedades locales y extranjeras. 

De su análisis, destacamos los siguientes puntos con relación a las sociedades constituidas en el país:

  • Se suprime el control de pluralidad sustancial o derivada de accionistas. 
  • Se elimina el requisito de publicación de edictos en los trámites de inscripción de cesiones de cuotas sociales en las Sociedades de Responsabilidad Limitada. 
  • Se incorporan y aceptan activos digitales como aporte. Refiere a activos virtuales depositados en una plataforma o billetera virtual de un Proveedor de Servicios de Activos Virtuales registrado ante la Comisión Nacional de Valores.
  • En los aumentos de capital con aporte en efectivo se elimina la exigencia de establecer que el valor de suscripción de las acciones incluya una prima de emisión.
  • Se elimina la prohibición de la “operación acordeón”, permitiendo la inscripción de la reducción a cero del capital social y su simultáneo aumento, estableciendo los requisitos necesarios. 
  • Los aportes irrevocables a cuenta de futuros aumentos de capital permanecerán contabilizados en el patrimonio neto, a menos que se rechace el aporte en forma expresa y se decida su devolución, o si se hubiera convenido expresamente la necesidad de aceptación por parte de la asamblea dentro de un plazo determinado y no se hubiera cumplido con ello. Se le da el carácter de crédito subordinado frente a la quiebra o liquidación. 
  • Se simplifican los requisitos para la confección de la “Memoria ampliada” (antes establecidos en el Art. 306 de la RG 7/15), siendo obligatoria la misma solo para las sociedades comprendidas dentro del Art. 299 de la Ley General de Sociedades y modificatorias. 
  • Se elimina la obligación de otorgar destino específico a los resultados positivos que existieran al momento de considerar los EECC.
  • Se simplifica el régimen de revalúos técnicos y se admite el revalúo de activos biológicos.
  • En relación a las SAS se mantiene el régimen simplificado y desregulado establecido en las Resoluciones Generales IGJ Nº 11/2024 y Nº 12/2024.

Con relación a las sociedades extranjeras:

  • Se elimina la exigencia del RIA (Régimen Informativo Anual) requerido a las sociedades extranjeras inscriptas. 
  • Se simplifica el procedimiento de inscripción de la renuncia de los representantes designados por sociedades constituidas en el extranjero.
  • Se elimina la necesidad de acreditar la titularidad de activos localizados en el extranjero para aquellas sociedades que pretenden inscribirse en el marco del Art. 118 y 123 de la Ley General de Sociedades. 

A continuación en link de acceso a la resolución completa junto a sus anexos https://www.boletinoficial.gob.ar/detalleAviso/primera/310531/20240716 y la publicación efectuada por el organismo https://www.argentina.gob.ar/noticias/la-inspeccion-general-de-justicia-sanciono-un-nuevo-marco-normativo-para-regular-el.

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Novedades Legales 17/07/24

Disposición N° 64/2024 de la Dirección Provincial Personas Jurídicas sobre sociedades extranjeras.

Mediante la Disposición N° 64/2024 la DPPJ deroga el “Capítulo VI de la Disposición General N° 45/2015” y “aprueba el Anexo I” que regula los procedimientos vinculados a la actividad de las sociedades constituidas en el extranjero que actúan en la República Argentina. 

Las principales modificaciones son las siguientes:

  1. Sociedades Off Shore: Se establece la improcedencia de la inscripción de las sociedades “off shore” provenientes de jurisdicciones de tal carácter, son consideradas sociedades “off shore” las que su objeto social no puede desarrollarse en el país de origen o aquellas sociedades provenientes o inscriptas en países de nula o baja tributación.
  2. Sociedades Vehículo: Se considera como sociedades vehículo a aquellas cuya inscripción se requiera con el exclusivo fin de ser vehículo o Instrumento de inversión de otra sociedad extranjera, que directa o indirectamente ejerza su control de poseer derechos de votos suficientes para formar la voluntad social de la peticionaria. Este tipo de sociedades deberán declarar su condición al momento de su inscripción originaria en DPPJ, no admitiéndose la condición de sociedad vehículo de manera sobreviviente.
  3. Incorporación del Régimen Informativo Anual para sociedades extranjeras: Se establece que dentro de los 120 días corridos posteriores a la fecha de cierre de los estados contables de las sucursales, asientos o representaciones permanentes se deberá presentar el régimen informativo anual.
  4. Acto aislado: La DPPJ específica que actos serán considerados como Actos aislados, y establece específicamente que la compraventa de bienes registrables no se considera acto aislado, salvo supuestos excepcionales, que deberán ser acreditados. 

Dicha disposición se aplicará a partir del 18 de julio y los cambios en la normativa serán aplicables también a las sociedades extranjeras que se encuentren en trámite de inscripción. 

Podemos concluir que la DPPJ está adoptando medidas que actualmente han sido derogadas de la IGJ. 

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Novedades Impositivas 16/07/24

Resolución General 5525/2024 (AFIP) – Procedimiento. Ley N° 27.743. Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes. Título I. Régimen de Regularización Excepcional de Obligaciones Tributarias, Aduaneras y de la Seguridad Social. Su reglamentación.

En el día de la fecha se publicó en el Boletín Oficial la resolución general de referencia mediante la cual la Administración Federal de Ingresos Públicos reglamenta el régimen de regularización excepcional establecida por la Ley 27.743 de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes.
En este sentido, se incluye en el presente un resumen que trata los principales lineamientos a destacar del régimen en cuestión aquí.

Impuesto a las ganancias: se pone a disposición de los empleadores nueva versión de formulario F. 1357.

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) pone a disposición de los empleadores el nuevo formulario F. 1357 “Liquidación de Impuesto a las Ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia” con las adecuaciones surgidas de normativas recientes para la liquidación de este tributo correspondiente al período fiscal 2023.

Monotributo: ya se encuentran disponibles el servicio web y las nuevas tablas de categorías para la recategorización.

Hasta el 2 de agosto los pequeños contribuyentes deben evaluar los parámetros que determinan su categoría como monotributistas y cumplir con la recategorización, en caso de corresponder. 
Los nuevos montos y categorías ya se encuentran publicados en la web de AFIP así como también ya se encuentra habilitado el sistema para realizar la recategorización en el portal del Monotributo.

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Novedades Impositivas 15/07/24

Resolución General 5524/2024 (AFIP) – Impuestos Internos -Cigarrillos- y Adicional de Emergencia a los Cigarrillos. Determinación e ingreso del gravamen. Resolución General N° 2.445. Nueva versión del programa aplicativo. Norma complementaria.

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) aprobó el programa aplicativo denominado “IMPUESTO INTERNO Y ADICIONAL DE EMERGENCIA A LOS CIGARRILLOS – Versión 6” para que las empresas manufactureras y los importadores de cigarrillos determinen los impuestos internos y el adicional de emergencia.
Las disposiciones de esta resolución resultarán de aplicación para las presentaciones de las declaraciones juradas – originales y rectificativas – que se efectúen desde el día de la fecha (15/07/2024), con excepción de aquellos sujetos que posean una disposición judicial válida que alcance a períodos fiscales anteriores a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 27.742 “Ley de Bases y Puntos de Partida para la Libertad de los Argentinos” en cuyos casos se mantendrá vigente la versión 4 del aplicativo.

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Novedades Impositivas 12/07/2024

Decreto 608/2024 – Reglamentación de la Ley N° 27.743 de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes. 

El Poder Ejecutivo Nacional reglamenta algunas de las medidas dispuestas por la Ley 27.743 de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes:

  • CAPÍTULO I – Régimen de Regularización Excepcional de Obligaciones Tributarias, Aduaneras y de la Seguridad Social, por obligaciones vencidas al 31 de marzo de 2024, inclusive.
  • CAPÍTULO II – Régimen de Regularización de Activos del país y del exterior, al que podrán adherir los sujetos residentes fiscales en el país al 31 de diciembre de 2023 y las personas humanas no residentes que hubieran sido residentes fiscales en el país antes de esa fecha.
  • CAPÍTULO III – Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (REIBP), al que podrán acceder las personas humanas y sucesiones indivisas que sean residentes fiscales en el país al 31 de diciembre de 2023 y las personas humanas no residentes que hubieran sido residentes fiscales en el país antes de esa fecha.
    La fecha límite para realizar el pago inicial del Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (REIBP) ha cambiado. Originalmente, la Ley 27.743 establecía como fecha límite el 31 de julio de 2024. Sin embargo, el Decreto 608/2024 modifica esta disposición.
    La nueva fecha para realizar el pago inicial del REIBP es la misma en que venza la presentación y pago del Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente al período fiscal 2023 para personas humanas y sucesiones indivisas.
  • CAPÍTULO IV – Impuesto sobre los Bienes Personales 

El presente Decreto entra en vigencia a partir del 12 de Julio de 2024, día de su publicación en el Boletín Oficial. 

Resolución General 5523/2024 (AFIP) – Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS). Nuevo plazo para la recategorización del Monotributo. 

La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) extiende hasta el 2 de Agosto de 2024, el plazo para realizar la recategorización del monotributo correspondiente al semestre Enero-Junio de 2024.

Las obligaciones de pago resultantes de la recategorización tienen efecto para el período comprendido entre el 1° de Agosto de 2024 y el 31 de Enero de 2025. La disponibilidad del sistema para comenzar la recategorización será informada a través de la página web AFIP.

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Novedades Impositivas 11/07/2024

DECRETO 603/2024 – Modificaciones en el listado de las jurisdicciones “no cooperantes”.

A través de la presente, se modifica la lista de jurisdicciones consideradas “no cooperantes” a efectos del Impuesto a las Ganancias. 

A partir de ahora, ya no se considerarán como tales a:

  • Burkina Faso.
  • El Estado Independiente de Papúa Nueva Guinea.
  • La República de Ruanda.
  • La República Popular de Benín.
  • La República Socialista de Vietnam.

Esta modificación entra en vigencia a partir de los períodos fiscales iniciados desde el 11 de Julio de 2024, inclusive.

RESOLUCIÓN (ATER E. Ríos) 208/2024 – Modificación del régimen general de retención y percepción del impuesto sobre los ingresos brutos.

La Administración Tributaria de Entre Ríos establece que se sustituirá el régimen general de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos con el objetivo de simplificar la actuación de los contribuyentes designados como tales. 

En relación, se destacan las siguientes modificaciones:

  • Actualización semestral: La nómina de agentes de retención y percepción se actualizará semestralmente, en los meses de Abril y Octubre.
  • Inicio de vigencia: Los agentes designados en Abril comenzarán a actuar como tal a partir del 1º de Julio del mismo año, mientras que los designados en Octubre, lo harán a partir del 1º de Enero del año siguiente.
  • Vigencia actual: Los sujetos designados en la nómina publicada en el boletín del 30 de Abril de 2024, continuarán hasta el 31 de Diciembre de 2024.
  • Padrón online: Se publicará un padrón mensual con las alícuotas de retención y percepción aplicables a cada contribuyente. El cual estará disponible en el sitio web de la Administradora Tributaria (ATER).
  • Alícuotas especiales: Los contribuyentes considerados de “Riesgo Fiscal” podrán ser pasibles de un aumento en la alícuota de retención o percepción.

La presente Resolución entrará en vigencia a partir del 1° de Agosto de 2024.

RESOLUCIÓN (MHyF Corrientes) 826/2024 – Prórroga del régimen especial de facilidades de pago para obligaciones tributarias en instancias administrativas o judiciales.

Mediante la presente, se prorroga hasta el 31 de Diciembre de 2024, el plazo para acogerse al régimen especial de regularización de obligaciones tributarias que se encuentren en instancia administrativa o judicial (Aplica para aquellas deudas cuya recaudación está a cargo de la Dirección General de Rentas de la Provincia). 

RESOLUCIÓN GENERAL (DGR Tucumán) 53/2024 – Versión 35.0 del aplicativo “Régimen de regularización de deudas fiscales”

La Dirección General de Rentas de Tucumán resuelve aprobar la versión 35.0 del programa aplicativo “Régimen de regularización de deudas fiscales decreto 1243/3 (ME) 2021”, para el acogimiento al régimen de regularización de deudas fiscales.

LEY (Chubut) XXIII-65 – Creación del Programa de Incentivos para la Inversión Turística en el Ámbito Provincial.

Mediante la presente, se establece el programa de Incentivos para la Inversión Turística en la Provincia de Chubut, con el fin de fomentar la inversión privada en el sector turístico. 

Destacamos algunos de los beneficios que ofrece el programa:

  • Exención del impuesto sobre los ingresos brutos: Los beneficiarios del programa podrán gozar de una exención de este impuesto de hasta el 100% durante un período determinado, a partir de la aprobación del proyecto.
  • Exención del impuesto de sellos: Se exime del pago del impuesto de sellos sobre los actos e instrumentos vinculados al proyecto nuevo, a partir de su aprobación.
  • Asistencia integral: El programa brinda asistencia técnica, administrativa y económico-financiera a los inversores, según las necesidades de cada proyecto. 

Para ello, la Autoridad de Aplicación podrá recurrir a otros organismos del gobierno para dar cumplimiento a la misma. Para acceder a los mismos, será necesario obtener el dictamen previo favorable del Ministerio de Turismo y Áreas Protegidas, en el que se evalúe la conveniencia de otorgar el beneficio en relación a la inversión a realizarse.